编制记账凭证总结心得体会(3)

　　3、记账凭证中所运用的会计科目必须适当。按照原始凭证所反映的现金出纳业务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”和应“付”会计科目，需要登记明细账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账。一般来说，出纳人员只涉及收付款凭证，不涉及转账凭证。

　　对于收款凭证其借方科目为“现金”或“银行存款”，其贷方科目则应根据经济业务内容视具体情况而定。例如，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等;对于付款凭证，贷方科目为“现金”或“银行存款”，借方科目也是根据经济业务内容视具体情况而定，例如，借记“原材料”、“物资采购”、“管理费用”等。

　　4、现金出纳的签章必须完备。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章;出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记;记账凭证中要有凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计人员的签章。

　　5、现金出纳凭证要求连续编号以便备查，如一式三联的发票收据都应连续编号，按编号顺序使用。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁。

　　记账凭证一般是按月顺序编号，可采取两种方式，一是将收付款凭证自每月第一笔业务顺序编至月末最后一笔业务;二是收付款凭证与转账凭证混合编号，但无论选择哪种方式需注意的是不可以有漏号、重号错误。

　　6、现金出纳凭证的保管。现金出纳凭证是记录经济业务重要的会计核算资料，同时也是重要的经济档案，历史资料，是登记账薄的依据。

　　因此其必须妥善保管，要将其按编号顺序进行装订成册。并在封面上注明企业名称，记账凭证种类，起止号数，年度月份和起止日期，并由有关人员签字盖章，其目的在于便于事后查找。

　　7、记账凭证审核。记账凭证审核包括以下方面：

　　(1)记账凭证中的应借，应贷账户的名称，金额及其对应关系是否正确无误。

　　(2)记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实附有原始凭证，记账凭证的附件份数(张数)填列是否与实际份数(张数)一致。

　　(3)摘要栏的填写是否清楚，是否准确且简要说明了所附原始凭证反映的经济内容。对于记账凭证复核中发现的问题应及时处理，包括手续、内容的补办、补填或拒绝办理。对错误的凭证，应根据有关规定进行重新填制或更正错误。

　　(4)审核记账凭证中有关项目填写是否齐备，是否符合规范等。

　　二、编制会计凭证误区

　　1.收据不能做为记账的凭证

　　凡是收据就不能做为记账的凭证?不是，不要将做账与税前扣除相混淆了。

　　凡是收据都不能税前扣除?也不是。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如：

　　(1)由政府各部门开具的收费票据;

　　(2)由各事业部门开具的收费票据;

　　(3)捐赠收据;

　　(4)工会经费收据;

　　(5)法院的诉讼费、执行费、收款收据;

　　(6)军队收据;具体规定请参见《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综〔2010〕1号)。

　　2、职工借款出差回来报账后单位不开收据

　　职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。

　　三、冲销凭证反向蓝字冲销

　　做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

　　四、所有的白条都不能入账

　　什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：

　　(1)支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费，但需有相应的赔偿协议等证明文件;

　　(2)独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;

　　(3)抚恤金、救济金等福利补助;

　　(4)离职补偿;

　　(5)丧葬费;

　　(6)死亡赔偿;

　　(7)按经济合同规定支付的罚款。